Հիմնական տարբերություն – Գլխավոր մատյան ընդդեմ փորձնական մնացորդի
Գլխավոր գրքի և փորձնական հաշվեկշռի պատրաստումը հաշվապահական ցիկլի երկու հիմնական գործողություններն են, որոնք անհրաժեշտ են տարվա վերջի ֆինանսական հաշվետվությունները պատրաստելու համար: Գլխավոր մատյանի և փորձնական մնացորդի միջև հիմնական տարբերությունն այն է, որ գլխավոր մատյանը հաշիվների մի շարք է, որոնք պարունակում են մանրամասն կատարված գործարքներ, մինչդեռ փորձնական մնացորդը հայտարարություն է, որը գրանցում է գլխավոր մատյանի ավարտի մնացորդները:
Ի՞նչ է Գլխավոր մատյանը
Գլխավոր գրքույկը հաշիվների հիմնական հավաքածուն է, որտեղ գրանցվում են ֆինանսական տարվա ընթացքում կատարված բոլոր գործարքները:Գլխավոր մատյանում տեղեկատվությունը ստացվում է ընդհանուր ամսագրից, որը գործարքների մուտքագրման սկզբնական գիրք է: Գլխավոր մատյանը պարունակում է գործարքների բոլոր դեբետային և կրեդիտային գրառումները և առանձնացված է ակտիվների դասերով: (Ակտիվներ, պարտավորություններ, սեփական կապիտալ, եկամուտներ և ծախսեր)
Օրինակ. Անհատական ակտիվների հաշիվները, ինչպիսիք են դրամական միջոցները, դեբիտորական պարտքերը, կանխավճարները և այլն, կգրանցվեն ակտիվների դասակարգման ներքո:
Խոշորածավալ բիզնեսների համար, որտեղ բազմաթիվ գործարքներ են իրականացվում, մեծ ծավալի պատճառով կարող է հարմար չլինել բոլոր գործարքները մուտքագրել գլխավոր մատյանում: Այդ դեպքում անհատական գործարքները գրանցվում են «դուստր մատյաններում», իսկ ընդհանուր գումարները փոխանցվում են գլխավոր մատյանում գտնվող հաշվին: Այս հաշիվը կոչվում է «Վերահսկիչ հաշիվ», և այն հաշիվների տեսակները, որոնք սովորաբար ունեն ակտիվության բարձր մակարդակ, գրանցվում են այստեղ:
Գծապատկեր_1. Գլխավոր մատյանի մնացորդի օրինակ
Ի՞նչ է փորձնական հաշվեկշիռը:
Փորձնական մնացորդը ամփոփված աշխատանքային թերթիկ է, որը ներառում է հաշվապահական հաշվառման բոլոր մնացորդները որոշակի ժամանակահատվածում (սովորաբար հաշվապահական տարվա վերջ)՝ նպատակ ունենալով ստուգել մատյանների մնացորդների մաթեմատիկական ճշգրտությունը: Բոլոր դեբետային մնացորդները կգրանցվեն մեկ սյունակում, իսկ բոլոր վարկային մնացորդները մյուսում:
Փորձնական մնացորդը ապահովում է բոլոր վերջնական մնացորդները մեկ փաստաթղթում մի հայացքով, հետևաբար, այն հեշտ է օգտագործել որպես հղման գործիք: Այն նաև օգնում է բացահայտելու մի շարք հնարավոր սխալներ առաջանալու դեպքում և օգնում է բացահայտել ամսագրի գրառումների տեսակը, որոնք պետք է տեղադրվեն՝ հայտնաբերված սխալները շտկելու համար:
Փորձնական հաշվեկշռի հիմնական նպատակները և օգտագործումը
Օգտագործել որպես որոշման գործիք՝ ապահովելու մատյանների մնացորդների մաթեմատիկական ճշգրտությունը
Եթե հաշվետու ժամանակաշրջանի բոլոր գործարքները ճշգրիտ գրանցված են, փորձնական մնացորդի դեբետային մնացորդների գումարը պետք է հավասար լինի վարկային մնացորդների գումարին:
Ֆինանսական տեղեկատվության գրանցման սխալները հայտնաբերելու և ուղղելու համար
Գլխավոր մատյանում որոշ տեսակի սխալներ կարող են հայտնաբերվել փորձնական հաշվեկշռի միջոցով: Նրանք են,
- Մասնակի բացթողման սխալներ (Հաշիվներում տեղադրվում է միայն դեբետային կամ վարկային մուտքագրումը)
- Փոխադրման սխալներ (վերջնական մնացորդը սխալ է փոխանցվել)
- Հեռարձակման սխալներ (Հաշվի ընդհանուր գումարը քիչ թե շատ գրանցված է)
Սխալի դեպքում տարբերությունը պատճառող գումարը մուտքագրվում է «կասեցման հաշվին», մինչև դրանք ուղղվեն: Եթե փորձնական մնացորդի դեբետային կողմը գերազանցում է վարկային կողմը, ապա տարբերությունը մուտքագրվում է կասեցված հաշվին, իսկ եթե վարկային մնացորդը ավելի մեծ է, քան դեբետային մնացորդը, տարբերությունը դեբետագրվում է կասեցված հաշվին:Սխալների հայտնաբերումից, ուղղումից և փորձնական մնացորդի հաշվարկից հետո կասեցված հաշիվը փակվում է, քանի որ մնացորդն այլևս գոյություն չունի:
Սակայն, հետևյալ գրառումները փորձնական հաշվեկշռում անհամապատասխանություն չեն առաջացնի:
- Սկզբունքային սխալներ (Գրառումները տեղադրվում են սխալ տեսակի հաշվի վրա)
- Լրիվ բացթողման սխալներ (Գրառումները ամբողջությամբ բաց են թողնվել հաշիվներից)
- Հանձնաժողովի սխալներ (մուտքագրված է ճիշտ տեսակի հաշվում, բայց սխալ հաշիվ)
- Բնօրինակ մուտքագրման սխալներ (Սխալ գումարը տեղադրված է ճիշտ հաշիվներում)
- Փոխհատուցման սխալներ (երկու կամ ավելի հաշիվների սխալ մուտքերը չեղյալ են հայտարարում միմյանց)
- Լրիվ հակադարձման սխալներ (Ճիշտ գումարը տեղադրված է ճիշտ հաշիվներում, բայց դեբետներն ու վարկերը հետ են բերվել)
Ո՞րն է տարբերությունը Գլխավոր մատյանի և փորձնական հաշվեկշռի միջև:
Գլխավոր մատյան և փորձնական մնացորդ |
|
| Գլխավոր գրքույկը հաշիվների հավաքածու է, որը գրանցում է բոլոր գործարքները: | Փորձնական մնացորդը ամփոփված հայտարարություն է, որն արտացոլում է գլխավոր մատյանի մնացորդները: |
| Նպատակ | |
| Նպատակն է գրանցել գործարքների վերջնական մուտքերը: | Նպատակն է ստուգել գլխավոր մատյանների մնացորդների մաթեմատիկական ճշգրտությունը: |
| Հաշվի դասակարգում | |
| Սա արվում է ըստ հաշիվների դասի | Հաշիվների դասակարգում չկա: |
| Ժամանակաշրջան | |
| Սա գրանցում է հաշվետու տարվա ընթացքում կատարված գործարքները: | Սա պատրաստվում է հաշվետու տարվա վերջին օրը: |
Ամփոփում – Գլխավոր մատյան ընդդեմ փորձնական մնացորդի
Չնայած հաշվապահական հաշվառման գործընթացը շատ ժամանակատար և ծախսատար էր, այժմ այն կարելի է իրականացնել ավելի քիչ ժամանակով և ջանքով՝ ավտոմատացված հաշվապահական ծրագրերի օգտագործմամբ: Կարևոր է ճշգրիտ հասկանալ հիմնական գրքի և փորձնական մնացորդի միջև եղած տարբերությունը, քանի որ երկուսն էլ ներկայացնում են կարևոր քայլեր տարեվերջյան ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստման գործում: Դեբետային և կրեդիտային մնացորդների միջև անհամապատասխանությունների առկայության դեպքում դրանք պետք է ուսումնասիրվեն, և ուղղիչ գրառումները պետք է տեղադրվեն նախքան ֆինանսական հաշվետվությունների պատրաստմանը անցնելը:
